Работаете на себя в Мексике — консультант, врач, программист, дизайнер, владелец магазина или мастерской — и вам важно вычитать реальные расходы из налога? Тогда ваш режим — 612, «Предпринимательская и профессиональная деятельность» (Actividades Empresariales y Profesionales). Это «взрослый» налоговый режим для физлиц: сложнее, чем RESICO, но с двумя большими козырями — нет лимита дохода и можно вычитать затраты, платя налог только с реальной прибыли. Разберём подробно: кому подходит, как считаются ISR и НДС, что можно вычесть, как зарегистрироваться и какие обязанности он накладывает.

Это справочный материал, а не налоговая консультация. Ставки и правила меняются; свой случай проверяйте на портале SAT или с бухгалтером .

Сначала — словарик

• SAT — налоговая служба Мексики.
• RFC — налоговый номер.
• ISR — подоходный налог; в этом режиме считается по прогрессивной шкале.
• IVA — НДС (16%).
• Utilidad fiscal — налоговая прибыль: доходы минус разрешённые вычеты. Именно с неё берётся ISR.
• Deducciones autorizadas — разрешённые (деловые) вычеты: расходы, связанные с деятельностью.
• Deducciones personales — личные вычеты (медицина, обучение, ипотека), доступные только в годовой декларации.
• Pago provisional — ежемесячный авансовый платёж ISR.
• Retención — удержание налога, которое делает компания-клиент при оплате физлицу.
• CFDI — электронный счёт-фактура.
• e.firma — электронная подпись для SAT.
• DIOT — ежемесячная информативная декларация об операциях с поставщиками.

Что такое режим 612 и кому он подходит

612 — это режим для физлиц, которые работают на себя и получают доход двумя путями:

• предпринимательская деятельность — торговля, производство, транспорт, сельское/лесное/рыбное хозяйство и т. п.;
• профессиональные услуги — независимая работа консультанта, врача, юриста, инженера, дизайнера, айтишника и любого фрилансера.

Ключевое отличие от других режимов: нет потолка по доходу (в отличие от RESICO с его лимитом 3,5 млн песо) и разрешён вычет расходов. Правовая основа — статьи 100–110 Закона о подоходном налоге (LISR).

Часто в 612 попадают «выпускники» RESICO: как только доход превышает 3,5 млн песо в год, из упрощённого режима переводят именно сюда. Но выбрать 612 можно и сразу — например, если у вас высокие расходы и вычеты дают больше выгоды, чем низкая ставка RESICO.

Как считается ISR (подоходный налог)

Здесь самое главное отличие: налог берётся не с оборота, а с прибыли. Механика такая:

1. берём доходы, фактически полученные за месяц (по кассовому методу — что реально пришло на счёт);
2. вычитаем разрешённые расходы, оплаченные в этом периоде;
3. к результату (налоговой прибыли) применяем прогрессивную месячную шкалу ISR (ст. 96 LISR) — от 1,92% до 35%;
4. вычитаем удержания, которые за нас сделали клиенты-юрлица, и убытки прошлых периодов, если есть.

Так получается ежемесячный авансовый платёж (pago provisional). По итогам года всё пересчитывается в годовой декларации.

Пример расчёта (2026)

Профессионал оказал услуги компании на 20 000 песо (до НДС) за месяц, деловые расходы — 5 000 песо. Налоговая прибыль: 20 000 − 5 000 = 15 000 песо.

• По месячной шкале ISR 2026 сумма 15 000 попадает в диапазон 14 644,65–17 533,64: фиксированная часть 1 339,14 + 17,92% с превышения над нижней границей (355,35 × 0,1792 ≈ 63,68). ISR за период ≈ 1 402,82 песо.
• Но компания-клиент уже удержала 10% ISR с 20 000 = 2 000 песо.
• Итог: 1 402,82 − 2 000 = остаток в вашу пользу 597,18 песо, который зачитывается в следующих месяцах или в годовой декларации. То есть в этом месяце ISR платить не нужно.

Этот пример показывает силу вычетов и удержаний: при работе с юрлицами вы нередко оказываетесь «в плюсе» уже за счёт удержанного налога, а расходы дополнительно снижают базу.

НДС (IVA) в режиме 612

Если ваша деятельность облагается НДС, вы работаете с ним по полной, «взрослой» схеме:

• начисляете 16% клиентам (НДС causado);
• вычитаете входной НДС (acreditable), который заплатили поставщикам по деловым расходам — при наличии правильных CFDI;
• разницу платите ежемесячно;
• подаёте DIOT — информативную декларацию об операциях с поставщиками (в отличие от RESICO, где её обычно не требуют).

Возможность зачитывать входной НДС — большой плюс 612 для тех, кто много закупает: НДС по товарам, оборудованию и услугам вы возвращаете, уменьшая свой платёж.

Удержания при работе с компаниями (юрлицами)

Если вы в 612 и выставляете счёт юрлицу (persona moral) за профессиональные услуги, оно обязано удержать из вашей оплаты и перечислить в SAT:

• 10% ISR (по ст. 106 LISR) — это авансом в счёт вашего налога;
• две трети НДС, то есть 10,6667% (по ст. 1-A LIVA).

Эти суммы вы потом зачитываете в своих декларациях, поэтому важно фиксировать все удержания (они видны в CFDI). При работе между двумя физлицами удержаний нет — каждый декларирует сам.

Разрешённые вычеты (deducciones)

Вычесть можно расходы, которые строго необходимы для деятельности, оплачены и подтверждены действующим CFDI. Типичные:

• аренда офиса/помещения, коммунальные услуги, интернет и телефон;
• оборудование, инструменты, материалы, товары для перепродажи;
• профессиональные услуги (бухгалтер, юрист), комиссии;
• зарплаты сотрудников и взносы IMSS (если вы работодатель);
• амортизация основных средств по установленным ставкам.

Три условия для любого вычета: правильный CFDI, фактическая оплата и связь с деятельностью. SAT отклоняет расходы, которые им не соответствуют. Личные вычеты (медицина, обучение детей, проценты по ипотеке) в месячных платежах не применяются — их заявляют только в годовой декларации.

Обязанности в режиме 612

Режим гибкий, но требовательный по отчётности:

• быть зарегистрированным в SAT с активным RFC и действующей e.firma;
• выставлять CFDI на каждый доход;
• вести электронную бухгалтерию и при необходимости отправлять её в SAT (каталог счетов, оборотные ведомости, проводки);
• подавать ежемесячные декларации ISR и НДС + DIOT;
• подавать годовую декларацию ISR (в апреле следующего года);
• для предпринимательской деятельности — вести инвентарь и составлять отчёт о финансовом положении на 31 декабря;
• если есть работники — регистрироваться как работодатель в IMSS, удерживать их ISR, платить взносы, налог на зарплату;
• хранить все CFDI не менее 5 лет.

Плюсы и минусы

Плюсы:

• нет лимита дохода — можно расти сколько угодно, не меняя режим;
• вычет реальных расходов — налог с прибыли, а не с оборота;
• зачёт входного НДС по закупкам;
• многие компании и госструктуры работают только с поставщиками на 612, а не на RESICO;
• можно нанимать сотрудников и вычитать их зарплаты.

Минусы:

• высокая административная нагрузка — месячные и годовая декларации, электронная бухгалтерия, DIOT;
• прогрессивная ставка до 35% — при большой прибыли и малых расходах дороже RESICO;
• обычно нужен бухгалтер — самому вести сложнее, чем в упрощённых режимах;
• нет льготных ставок, как в RESICO.

Режим 612 или RESICO: что выбрать

Коротко: всё решает соотношение расходов и дохода.

• Мало расходов, доход до 3,5 млн → чаще выгоднее RESICO (низкая ставка 1–2,5% с оборота, НДС, минимум бумаг).
• Много расходов, инвестиции, сотрудники, или доход выше 3,5 млн → 612: вычеты снижают базу, и налог с прибыли может выйти меньше, чем процент с оборота; плюс работа с крупными клиентами.

Подробное сравнение с примерами — в нашем гиде по налоговым режимам Мексики и в статье про RESICO.

Как зарегистрироваться в режиме 612

1. Получите e.firma в SAT (по записи в офисе) — она нужна для всех операций.
2. На портале SAT выберите «Inscripción al RFC» (если регистрируетесь впервые) или «Actualización de actividades económicas y obligaciones» (если меняете режим).
3. Укажите вид деятельности: профессиональные услуги или предпринимательская деятельность / продажа товаров. Система предложит режим 612 — подтвердите его и свои обязанности.
4. Завершите трамит и скачайте acuse (подтверждение) и обновлённую Constancia de Situación Fiscal.
5. Получите сертификат для выставления CFDI (Sello Digital) — без него нельзя выставлять счета.

Регистрацию можно сделать онлайн или лично по записи. При смене деятельности, адреса или режима SAT нужно уведомлять в течение 10 рабочих дней.

Поможем разобраться

Режим 612 даёт свободу и вычеты, но требует дисциплины в отчётности — ошибка в декларации или в CFDI дорого обходится. В Sombrero Go мы помогаем разобраться в мексиканских налогах и подсказываем, на что смотреть.

И если вы не уверены, подходит ли вам 612 или другой режим, — это ещё не тупик. Напишите нам, закажите консультацию.

Если коротко

• Режим 612 — для физлиц, работающих на себя (бизнес и профессиональные услуги); нет лимита дохода, можно вычитать расходы (ст. 100–110 LISR).
• ISR считается с прибыли (доходы минус вычеты) по прогрессивной шкале 1,92–35%; ежемесячные авансы + годовая декларация.
• НДС — полная схема: 16% начисленный минус входной, плюс DIOT; юрлица удерживают у вас 10% ISR и 10,6667% НДС.
• Вычеты требуют CFDI, оплаты и связи с деятельностью; личные вычеты — только в годовой декларации.
• Минусы: высокая отчётность, ставка до 35%, обычно нужен бухгалтер. Выгоден при больших расходах или доходе выше лимита RESICO.
• Регистрация — на портале SAT (Inscripción/Actualización), нужна e.firma; при изменениях уведомлять за 10 рабочих дней.

---

Режим 612 — это «профессиональная лига» для тех, кто работает на себя всерьёз: без потолка дохода, с вычетами и полноценным НДС. Да, отчётности больше, но взамен вы платите налог только с реальной прибыли и открываете двери к крупным клиентам. С хорошим бухгалтером это мощный инструмент роста. ¡Saludos y disfruta México!